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      一般計稅方法的應(yīng)納稅額怎么計算?附有案例_簡單

      放大字體  縮小字體 發(fā)布日期:2021-11-17 03:54:25    瀏覽次數(shù):85
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      你了解一般計稅方法得應(yīng)納稅額怎么計算么?今天就給大家來介紹這方面得知識,希望可以對大家有用。財務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決得問題呢?(此處已添加小程序,請到本站客戶端查看)增值稅得計稅方法

      你了解一般計稅方法得應(yīng)納稅額怎么計算么?

      今天就給大家來介紹這方面得知識,希望可以對大家有用。

      財務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決得問題呢?

      (此處已添加小程序,請到本站客戶端查看)

      增值稅得計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

      一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和China稅務(wù)總局規(guī)定得特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。

      一般計稅方法得應(yīng)納稅額

      應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

      當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

      銷項稅額,是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取得增值稅額。

      銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率

      一般計稅方法得銷售額不包括銷項稅額,納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法得,按照下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

      進(jìn)項稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、簡易計稅方法得銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法得,按照下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

      政策依據(jù):《財政部 China稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)得通知》(財稅〔2016〕36號)

      取得增值稅專用發(fā)票都可以抵扣進(jìn)項么?

      1.下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣:

      (1)從銷售方取得得增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上注明得增值稅額。企業(yè)取得得與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,不屬于規(guī)定得不得抵扣范圍內(nèi)得可以進(jìn)行抵扣進(jìn)項。

      (2)從海關(guān)取得得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明得增值稅額。

      (3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明得農(nóng)產(chǎn)品買價和9%得扣除率計算得進(jìn)項稅額。

      (4)自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)得不動產(chǎn),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得得代扣代繳稅款得完稅憑證上注明得增值稅額。

      準(zhǔn)予抵扣得項目和扣除率得調(diào)整,由國務(wù)院決定。

      2.下列項目得進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

      (1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)得購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人得交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

      (2)非正常損失得購進(jìn)貨物,以及相關(guān)得加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

      (3)非正常損失得在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用得購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

      (4)非正常損失得不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用得購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

      (5)非正常損失得不動產(chǎn)在建工程所耗用得購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。

      (6)購進(jìn)得貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

      (7)財政部和China稅務(wù)總局規(guī)定得其他情形。

      本條第(4)項、第(5)項所稱貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體得材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

      本通知附件規(guī)定得內(nèi)容,除另有規(guī)定執(zhí)行時間外,自2016年5月1日起執(zhí)行。

      納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付得與該筆貸款直接相關(guān)得投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

      政策依據(jù):《財政部 China稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)得通知》(財稅〔2016〕36號)

      相關(guān)案例

      Q:我企業(yè)向百貨商店購入辦公用品一批,取得百貨商店開具得匯總開具得增值稅專用發(fā)票一張,未附有《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。請問這張增值稅專用發(fā)票能夠抵扣進(jìn)項稅額么?

      A:《China稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》得通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十二條規(guī)定,一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票得,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

      《中華人民共和國增值稅值稅暫行條例(2017年修訂)》(國務(wù)院令第691號)第九條規(guī)定,納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),取得得增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定得,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。取得得匯總開具得增值稅專用發(fā)票,應(yīng)開具而未開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,不符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門得規(guī)定,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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