小微企業和小型微利企業有何區別？增值稅的優惠也

你了解小微企業和小型微利企業有何區別嗎？

今天就給大家來介紹這方面的知識，希望可以對大家有用。

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

近年來，“小微企業”這個名詞在稅收政策上經常被提起。

“小微企業”是發展的生力軍、就業的主渠道、創新的重要源泉。而與此同時呢，“小微企業”在籌資以及抗風險能力等方面又相對較弱。

所以，在萬眾創業的今天，國家不斷在加大對“小微企業”的各項扶持。

“小微企業”是一個習慣性的叫法，也比較籠統，并沒有一個嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業”是和“大中企業”相對來講的。如果非要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統計局、發展改革委和財政部于2011年6月發布的《中小企業劃型標準》，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，可以把小型、微型看做小微企業。

但是呢在稅收政策領域，小微企業在具體不同稅收優惠政策中又被賦予了不同的標準，比如免殘保金的小微企業標準就是人數設定，免增值稅的小微企業標準主要就是銷售額標準。

“小型微利企業”的出處是企業所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規定條件的特定企業，其特點不只體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業所得稅優惠政策方面。

這個如果你沒細致的去認真分辨一下，那就完全有可能把各種優惠政策混淆，影響對政策的把握。

具體二哥給大家整理了，按圖來就不會錯。

增值稅的優惠

標準：

1.屬于小規模納稅人

2.月銷售額15萬元以下（含本數）、季度銷售額45萬元以下（含本數）。

同時滿足上述條件就是增值稅上的小微企業，享受免征增值稅優惠政策。

政策依據：財政部 稅務總局公告2021年第11號，為進一步支持小微企業發展，現將增值稅小規模納稅人免征增值稅政策公告如下：自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

實際操作：

二哥稅稅念公司是小規模納稅人，按季度申報增值稅，2021年第2季度，公司實現銷售收入40萬元，均自開了增值稅普通發票。

那么7月份申報增值稅時候，直接填寫在增值稅納稅申報表的第9行、10、17、18行，如下圖。然后保存申報即可。

注意：這里舉例的數據都是不含稅金額。

企業所得稅中的優惠

標準：

需要同時滿足下面4項。

對于同時滿足上述條件的納稅人就可以享受企業所得稅的優惠。

具體來說對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

政策依據：

財稅〔2019〕13號、國家稅務總局公告2021年第8號

實際操作：

這是一種超額累進計稅辦法，也就是分段。

如果你滿足小型微利企業的條件，你企業所得稅就可以按上述規定減免，實質就是這個意思。

稅額的計算

如果應納稅所得額 X 小于等于100萬。

其實稅額= X *12.5%*20%= X*2.5%

如果應納稅所得額 X 大于100萬小于等于300萬。

其實稅額

=100*2.5%+ (X-100)*50%*20%

=2.5+X*10%-10

=X*10%-7.5

所以，假設二哥稅稅念公司2021第1季度的應納稅所得額是200萬，滿足小型微利企業條件，應該交多少企業所得稅呢？

這個時候就有兩種算法，一種就是直接分段算。

不超過100萬的部分：

100*12.5%*20%=2.5萬

超過100萬，不超過300萬的部分：

（200-100）*50%*20%=10萬

合計企業所得稅=2.5萬+10萬=12.5萬

當然，還可以用簡便方法算，減少了分段算的麻煩，更快捷。

合計企業所得稅=200*10%-7.5=12.5萬。和分段算結果是一樣的。這個類似于工資薪金個人所得稅超額累計稅率算法。

滿足條件的小型微利企業企業所得稅是分段計算，無需備案，在預繳和匯算清繳通過填寫申報表相關內容即可享受。

殘保金中的優惠

標準：

在職職工人數30人（含）以下。

所以，職工人數30人以下的，從2020年開始，暫免征收殘保金。

政策依據：

發改價格規[2019]2015號關于印發《關于完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業的總體方案》的通知規定，暫免征收小微企業殘保金。對在職職工總數30人（含）以下的企業，暫免征收殘保金。

財政部公告2019第98號規定如下：

實際操作：

二哥稅稅念公司2020年工資總額210萬，職工人數31人，四川省要求的殘疾人就業安排比例是1.6%，實際公司安排殘疾人0人，安置比例小于1%（實際安置比例為0%），那實際我們就只按照應納費額的90%繳納，相當于減免了10%的費用。

如圖所示：

又比如：二哥稅稅念公司2020年工資總額710萬，職工人數80人，四川省要求的殘疾人就業安排比例是1.6%，實際公司安排殘疾人1人，安置比例小于1.6%，但是大于1%（實際是1.25%），那實際我們就只按照應納費額的50%繳納，相當于減免了50%的費用。

如果是30人以下的公司，按減免費額為100%。

所以最新的申報表在第8列“本期減免費額”項中，增加3個減免費額計算公式。其實就是對這個減免比例的設定，10%，50%，100%。

印花稅的優惠

標準：

根據工業和信息化部、統計局、發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）等有關規定。

所以，2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

政策依據：

財稅〔2017〕77號、財政部 稅務總局公告2021年第6號

工會經費中的優惠

為加大對中小微企業和職工救助幫扶力度，多地推出疫情期間企業緩繳工會經費，全額返還小微企業工會經費的政策。

甘肅省

湖南省

四川省

小微企業的資格認定可通過國家市場監督管理總局建立的“小微企業名錄”中“小微企業庫”進行自查，如企業在庫則為小微企業，若未在庫可根據工業和信息化部、國家統計局、國家發展改革委、財政部2011年印發的《中小企業劃型標準規定》工信部聯企業[2011]300號文件的劃型標準進行資格認定。

文化事業建設費的優惠

這個政策當然不是專門為支持小微企業的，但是實際上小微企業也是享受的。

標準：所有繳納文化事業建設費的企業，包括小微企業。

財政部 稅務總局公告2020年第25號規定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業建設費。

財政部 稅務總局公告2021年第7號將政策延長到2021年12月31日。

房產稅、土地使用稅優惠

這個各地有單獨的政策，小微企業要及時了解當地的政策。

比如四川省。

受疫情影響的中小企業，符合下列條件之一的，可申請免征疫情期間房土兩稅：

（一）2019年1月1日前注冊登記的納稅人，疫情期間申請免征房土兩稅的年度生產經營收入（不含權益類投資收益）較2019年同期減少50%（含）以上的。

（二）2019年1月1日后注冊登記的納稅人，疫情期間每個年度均經營虧損的。

（三）疫情期間申請免征房土兩稅的年度，納稅人貨幣資金扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

城建稅等其他優惠

第三條：由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。（目前基本是頂格減免）

第四條：增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

來源：二哥稅稅念

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